V roce 2024 došlo k mnoha legislativním změnám v daňových a účetních zákonech. Již dříve jsme psali o změnách sazeb DPH, cestovních náhradách, slevách na dani a změnách zákona o účetnictví. Dalšími změnami, které provází rok 2024 jsou poměrně rozsáhlé změny v oblasti odčitatelných položek od základu daně z příjmů fyzických osob. V tomto článku si rozebereme, jaké odčitatelné položky bude možné uplatnit v rámci ročního zúčtování daně nebo přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Od základu daně lze i nadále odečíst hodnotu bezúplatného plnění (daru) poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky či jiného státu, který je součástí Evropského hospodářského prostoru, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona, a fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky či jiného státu v rámci Evropského hospodářského prostoru, a to na taxativně vymezené účely v § 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů. Mezi bezúplatná plnění poskytnutá poplatníkem patří mimo peněžní dary také odběry krve, za které nebyla poplatníkovi poskytnuta finanční úhrada. Tyto odběry jsou oceněny částkou 3 000 Kč za jeden odběr pro účely odpočtu od základu daně. Odběr orgánu od žijícího dárce a odběr krvetvorných buněk je oceněn částkou 20 000 Kč. Podmínkou pro odpočet hodnoty darů je jejich úhrnná výše, která musí přesáhnout 2 % základu daně, popřípadě činit alespoň 1 000 Kč. Maximální hranice pro odpočet darů je 15 % ze základu daně.
Velmi často uplatňovanou odčitatelnou položkou od základu daně fyzických osob jsou úroky zaplacené u smlouvy o úvěru na financování vlastní bytové potřeby, typicky hypoteční úvěr nebo úvěr ze stavebního spoření. Bytová potřeba je taxativně vymezená v § 4b odst. 1 zákona o daních z příjmů. Jedná se například o výstavbu, koupi či rekonstrukci nemovitosti, přičemž je přesně vymezeno, jaká nemovitost do bytové potřeby spadá. Dále je důležité vymezit, co přesně se skrývá pod pojmem vlastní bytová potřeba pro účely odečtu úroků. Jedná se o trvalé bydlení samotného poplatníka, popřípadě trvalé bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů. Rozhodně tedy nelze uplatnit odpočet úroků k investičnímu bytu, který poplatník pronajímá. Nicméně tyto úroky mohou být uplatněny jako výdaj k příjmům z nájmu. Úhrnná částka úroku, o které lze ponížit základ daně, činí 150 000 Kč u bytové potřeby obstarané po datu 1. 1. 2021 a 300 000 Kč u bytové potřeby obstarané před datem 1. 1. 2021. V případě trvání úvěru pouze po část roku se částka krátí dle počtu měsíců, po které byly úroky placeny.
Pokud jde o příspěvky zaplacené na penzijním připojištění, penzijním pojištění a doplňkovém penzijní spoření, do roku 2023 platil pro tyto produkty limit 24 000 Kč s tím, že odpočet se uplatňoval až od částky příspěvku účastníka, která převyšovala částku, ke které se vztahoval maximální státní příspěvek. Zvlášť byl stanoven limit 24 000 Kč pro soukromé životní pojištění, které splňuje podmínky dle zákona. V roce 2024 došlo ke sloučení těchto dvou odčitatelných položek do jedné, a to pod pojmem daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče s tím, že pro tuto odčitatelnou položku platí limit 48 000 Kč. Pod produkt spoření na stáří spadá kromě penzijních produktů také životní pojištění a nově také dlouhodobý investiční produkt.
Od roku 2024 je zrušen odpočet zaplacených členských příspěvků odborové organizaci a také odpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání.
V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
