Od 1. ledna 2027 vstoupí v účinnost řada změn v oblasti daní z příjmů, DPH a souvisejících povinností podnikatelů. Některé přinesou daňové úlevy, jiné ovlivní každodenní fungování firem a zaměstnavatelů. Přinášíme přehled nejdůležitějších novinek, které již byly schváleny a vyhlášeny ve Sbírce zákonů.
1. Vrací se sleva na studenta a školkovné
Od roku 2027 budou moci poplatníci opět využívat dvě daňové slevy, které byly zrušeny konsolidačním balíčkem od roku 2024.
Sleva na studenta bude znovu činit 4 020 Kč ročně. Nárok na ni budou mít studenti do 26 let, případně do 28 let při prezenčním doktorském studiu, pokud splní zákonné podmínky.
Sleva za umístění dítěte (školkovné) umožní rodičům snížit daň o prokazatelně vynaložené výdaje za umístění dítěte v předškolním zařízení. Maximální výše slevy bude odpovídat minimální mzdě za každé vyživované dítě.
Obě slevy se poprvé uplatní za zdaňovací období roku 2027. Při splnění podmínek je bude možné zohlednit také v ročním zúčtování daně zaměstnavatelem.
2. Zvyšuje se hranice pro povinné podání daňového přiznání
Od roku 2027 se zvýší hranice ročních zdanitelných příjmů, při jejímž překročení vzniká fyzické osobě povinnost podat daňové přiznání, a to z dosavadních 50 000 Kč na 100 000 Kč.
U fyzických osob, které mají příjmy ze závislé činnosti, se současně zvýší limit ostatních zdanitelných příjmů z 20 000 Kč na 40 000 Kč ročně. Pokud tedy zaměstnanec splňuje ostatní zákonné podmínky a jeho příjmy mimo zaměstnání nepřesáhnou tuto částku, nebude zpravidla povinen podávat daňové přiznání.
Změna se může dotknout například zaměstnanců, kteří mají vedle mzdy také menší příjmy z nájmu nebo jiné zdanitelné příjmy.
Nadále však platí další zákonné podmínky pro podání daňového přiznání. Povinnost podat přiznání tak může vzniknout například při vykázání daňové ztráty nebo při souběžných příjmech ze závislé činnosti od více zaměstnavatelů, které podléhají zálohové dani.
3. Výhodnější režim zaměstnaneckých benefitů
Významné změny čekají také oblast zaměstnaneckých benefitů.
U vybraných nepeněžních plnění, zejména příspěvků na sportovní a kulturní aktivity, se ruší dosavadní obecný limit osvobození odpovídající polovině průměrné mzdy. U některých benefitů však zákon nově výslovně stanoví podmínku přiměřenosti a obvyklosti jejich poskytování.
Samostatně bude upraveno poskytování rekreací a zájezdů. Ty budou osvobozeny od daně v úhrnu maximálně do výše 20 000 Kč za zdaňovací období.
Nově se zavádí také zvýhodnění vybraných preventivních zdravotních prohlídek a screeningových vyšetření, která budou za splnění stanovených podmínek mimo předmět daně ze závislé činnosti.
Rozšiřuje se rovněž možnost daňově zvýhodněného poskytování příspěvků na vybrané sociální služby, například osobní asistenci nebo pečovatelskou službu.
Zaměstnavatelé by proto měli před začátkem roku 2027 prověřit své benefitní programy a způsob jejich daňového posuzování.
4. Nový režim zdanění spropitného
Od roku 2027 bude možné osvobodit od daně z příjmů zaměstnanců dobrovolné spropitné poskytované v provozovnách stravovacích služeb.
Osvobození se bude vztahovat na zaměstnance vykonávající činnosti, u nichž je poskytování spropitného obvyklé, a to při dodržení zákonného limitu navázaného na 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb.
Nová úprava má přinést jasnější pravidla pro daňové zacházení se spropitným a umožnit jeho transparentní vykazování.
Restaurace a další dotčené provozovny by měly nastavit především systém evidence a rozdělování spropitného mezi zaměstnance.
5. Tiché víno bude opět daňově uznatelným reklamním předmětem
Od 1. ledna 2027 se opět zavádí možnost zahrnout výdaje na tiché víno poskytované jako reklamní nebo propagační předmět mezi daňově uznatelné náklady.
Tato možnost byla zrušena od roku 2024 v rámci konsolidačního balíčku. Novela nyní vrací výjimku pro tiché víno do § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů.
Aby bylo možné výdaj daňově uplatnit, musí být splněny zákonné podmínky. Hodnota reklamního předmětu nesmí přesáhnout 500 Kč bez DPH a předmět musí být označen obchodní firmou, ochrannou známkou poskytovatele nebo názvem propagovaného zboží či služby.
Výjimka se ovšem z alkoholických nápojů vztahuje pouze na tiché víno. Ostatní alkoholické nápoje, například šumivá vína nebo lihoviny, nadále nelze za těchto podmínek považovat za daňově uznatelný reklamní předmět.
6. DPH na nealkoholické nápoje v restauracích klesne na 12 %
Jednou z nejvýraznějších změn v oblasti DPH bude přeřazení nealkoholických nápojů podávaných v rámci stravovacích služeb do snížené sazby DPH ve výši 12 %.
Dosud podléhá většina těchto nápojů základní sazbě 21 %.
Nová úprava se bude vztahovat například na kávu, čaj nebo limonády podávané v restauracích a kavárnách jako součást stravovací služby.
U alkoholických nápojů zůstane zachována základní sazba DPH ve výši 21 %.
Provozovatelé gastronomických zařízení by měli změnu zohlednit zejména při nastavení pokladních systémů a ceníků.
7. Končí omezení odpočtu DPH u dražších osobních automobilů
Od roku 2024 je u vybraných osobních automobilů, které jsou dlouhodobým majetkem plátce, omezen nárok na odpočet DPH maximální částkou 420 000 Kč. Ta odpovídá dani při pořizovací ceně vozidla 2 miliony Kč bez DPH.
Od 1. ledna 2027 se toto omezení ruší.
Plátci tak budou moci u automobilů pořizovaných v novém režimu uplatnit odpočet DPH bez tohoto zvláštního finančního stropu, samozřejmě při splnění obecných podmínek zákona o DPH.
Pozor však na skutečnost, že limit vstupní ceny automobilu ve výši 2 milionů Kč pro účely daňových odpisů podle zákona o daních z příjmů zůstává zachován.
8. Zjednodušení opravy základu DPH u nedobytných pohledávek
Od 1. ledna 2027 se zmírní podmínky pro opravu základu DPH u menších nedobytných pohledávek podle § 46 odst. 1 písm. i) zákona o DPH.
Dosavadní limit jednotlivé neuhrazené pohledávky ve výši 10 000 Kč včetně DPH se zvyšuje na 20 000 Kč včetně DPH. Současně se zkracuje požadovaná doba po splatnosti ze šesti na tři měsíce.
Zvyšuje se také celkový limit těchto oprav vůči jednomu dlužníkovi, a to na 100 000 Kč včetně DPH za kalendářní rok.
Možnost opravit základ daně bez zahájení soudního nebo exekučního řízení, pokud věřitel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval k úhradě pohledávky, tak bude nově dostupná pro širší okruh pohledávek.
9. Změny ve spotřebních daních
Od začátku roku 2027 pokračuje již dříve schválené postupné navyšování spotřebních daní z tabákových a souvisejících výrobků.
Sazby spotřební daně z cigaret, tabáku ke kouření, doutníků a cigarillos se opět zvýší přibližně o 5 %. U zahřívaných tabákových výrobků bude nárůst výraznější, a to o 15 %. Zvyšuje se také spotřební daň z náplní do elektronických cigaret, nikotinových sáčků a dalších souvisejících výrobků.
Změna se dotkne zejména výrobců, distributorů a prodejců těchto výrobků a může se promítnout také do jejich konečných cen.
10. Zavádí se nová elektronická evidence tržeb
Od 1. ledna 2027 vstupuje v účinnost také nový zákon o evidenci tržeb, označovaný jako EET 2.0.
Nový systém se má oproti původní evidenci tržeb vyznačovat jednodušším provozem a menšími technickými nároky.
Evidence se bude vztahovat zejména na kontaktní platby přijímané při podnikání, a to nejen v hotovosti, ale za stanovených podmínek také bezhotovostně.
Pro malé podnikatele bude k dispozici bezplatná webová aplikace MOJE eet, kterou bude možné používat na mobilním telefonu, tabletu nebo počítači s připojením k internetu, bez nutnosti pořizovat speciální pokladní zařízení.
Zákon zároveň umožňuje vybraným podnikatelům v prvním pásmu paušálního režimu využít zvláštní režim bez povinnosti evidovat tržby, a to při splnění zákonných podmínek a za cenu zvláštní přirážky k paušální dani.
V souvislosti se zavedením evidence tržeb se vrací také jednorázová sleva na dani pro fyzické osoby, která může dosáhnout až 5 000 Kč.
Co doporučujeme podnikatelům?
Nový rok přinese řadu změn, na které se vyplatí připravit s předstihem. Zaměstnavatelé by se měli zaměřit zejména na nastavení zaměstnaneckých benefitů a jejich správné zohlednění ve mzdách. Podnikatelé v gastronomii budou muset upravit sazby DPH u nealkoholických nápojů a seznámit se s novými pravidly pro spropitné.
Důležitým tématem bude také zavedení elektronické evidence tržeb. Podnikatelé by si měli včas ověřit, zda se na ně evidenční povinnost vztahuje a zda jim postačí bezplatná aplikace Finanční správy, nebo budou potřebovat jiné pokladní řešení.
Vedle těchto nových povinností však novela přináší i řadu daňových úlev, které mohou podnikatelé a zaměstnanci od roku 2027 využít.
V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
