Pokud jde o přiznání k dani z příjmů fyzických osob, v případě některých příjmů plynoucích ze zahraničí lze využít institutu samostatný základ daně. Samostatný základ daně je uveden v příloze 4 přiznání k dani z příjmů fyzických osob. V případě celkových ročních příjmů převyšujících 36násobek (pro rok 2023 48násobek) průměrné hrubé mzdy se lze u těchto příjmů vyhnout zdanění vyšší sazbou 23 % zahrnutím do samostatného základu daně. Samostatný základ daně totiž vždy podléhá 15% sazbě daně. Výslednou daň ze samostatného základu daně lze ponížit o daň zaplacenou v zahraničí na tuto daň v souladu se smlouvou o zamezení dvojímu zdanění s konkrétním státem.
Do samostatného základu daně se musí zahrnout tyto příjmy ze samostatné činnosti dle § 7, plynou-li ze zahraničí:
- příjmy společníků veřejné obchodní společnosti a příjmy komplementářů komanditní společnosti.
Do samostatného základu daně lze zahrnout tyto příjmy z kapitálového majetku dle § 8, plynou-li ze zahraničí:
- podíly na zisku obchodní korporace nebo podílového fondu, je-li v něm podíl představován cenným papírem, úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů podle zákona upravujícího dluhopisy s výjimkou výnosu určeného rozdílem mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho emisním kurzem,
- podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání,
- úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, úroky z peněžních prostředků na účtu, který není podle podmínek toho, kdo účet vede, určen k podnikání,
- výnos z jednorázového vkladu a z vkladu jemu na roveň postaveného,
- plnění z penzijního připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, z doplňkového penzijního spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a z penzijního pojištění,
- plnění z pojištění pro případ dožití, z pojištění pro případ dožití se stanoveného věku nebo dřívější smrti a z pojištění důchodu a plnění z jiného pojištění osob, které není pojistným plněním,
- plnění ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné fundace.
U příjmů z kapitálového majetku nelze v rámci samostatného základu daně uplatnit žádné výdaje.
Do samostatného základu daně lze zahrnout tyto ostatní příjmy dle § 10, plynou-li ze zahraničí:
- výhry z loterie a tomboly (k tomuto příjmu nelze uplatnit žádný výdaj),
- výhry z reklamních soutěží a reklamních slosování, ceny z veřejných soutěží, ze sportovních soutěží a ceny ze soutěží, v nichž je okruh soutěžících omezen podmínkami soutěže, anebo jde o soutěžící vybrané pořadatelem soutěže (k tomuto příjmu lze jako výdaj uplatnit odměnu za užití díla nebo výkonu zahrnutou v této ceně; tato odměna je příjmem ze samostatné činnosti, tedy se zahrne do § 7),
- podíl člena obchodní korporace s výjimkou společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na likvidačním zůstatku (jako výdaj lze použít nabývací cenu podílu),
- podíl majitele podílového listu z podílu připadajícího na podílový list při zrušení podílového fondu s výjimkou splynutí nebo sloučení podílového fondu (jako výdaj lze použít nabývací cenu podílu),
- vypořádací podíl při zániku účasti člena v obchodní korporaci, s výjimkou společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti, podíl na majetku transformovaného družstva, vrácení emisního ážia, příplatku mimo základní kapitál nebo těmto plněním obdobná plnění (jako výdaj lze použít nabývací cenu podílu).
V případě, že si nevíte rady se zdaněním nejen vašich zahraničních příjmů, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
