Příjmy fyzických osob a s tím související povinnosti vůči správci dani, okresní správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně

Zákon o daních z příjmů rozlišuje 5 kategorií příjmů fyzických osob, a to dle § 6-10. Mezi tyto příjmy patří příjmy ze závislé činnosti, příjmy ze samostatné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy.

§ 6 Příjmy ze závislé činnosti

• sem patří příjmy ze zaměstnání, odměny za výkon funkcí, odměny členů orgánu právnické osoby apod
• odvody na ZP a SP a zálohy na daň odvádí zaměstnavatel za zaměstnance
• pokud je zaměstnanec zaměstnaný na základě dohody o provedení práce a měsíční částka je do 10 000 Kč včetně, popřípadě je zaměstnaný na základě dohody o pracovní činnosti nebo pracovní smlouvy a měsíční částka je do 4 000 Kč včetně, a nepodepsal růžové Prohlášení k dani (na základě tohoto formuláře jsou uplatňovány slevy na dani), jeho mzda podléhá srážkové dani, která je finální a na konci zdaňovacího období se nezúčtovává
• v případě zaměstnání na základě dohody o pracovní činnosti nebo pracovní smlouvy při měsíční částce nižší než 4 000 Kč se zdravotní a sociální pojištění neodvádí, v případě zaměstnání na základě dohody o provedení práce se zdravotní a sociální pojištění neodvádí v případě měsíčního příjmu do výše 10 000 Kč včetně
• pokud jsou ze mzdy odváděny zálohy, zaměstnanec může požádat o Roční zúčtování daně do 15.2. následujícího roku svého zaměstnavatele, kde si může uplatnit nezdanitelné položky daně (odpočet úroků z hypotečního úvěru, daru apod.) a slevy na dani, které si neuplatňoval v průběhu roku (např. sleva na manželku, kterou lze uplatnit až za celé zdaňovací období, ne měsíčně)

§ 7 Příjmy ze samostatné činnosti

• v 1. roce podnikání je potřeba začít platit zálohy na ZP a SP, pokud se jedná o hlavní činnost, a to v minimální výši stanovené pro daný rok, v případě podnikání coby vedlejší činnosti se zálohy na ZP a SP neplatí (vedlejší činnost je například v případě podnikání při zaměstnání, rodičovské dovolené apod.)
• FO vždy musí po skončení zdaňovacího období podat Přiznání k dani z příjmů FO a současně Přehledy o příjmech na OSSZ a ZP a následně v dalším zdaňovacím období platit měsíční zálohy na SP a ZP dle přehledů a zálohy na daň dle přiznání (ty mohou být buď čtvrtletní nebo pololetní dle výše daňové povinnosti v předchozím zdaňovacím období)
• v přiznání si FO může uplatnit buď paušální (můžou být ve výši 80, 60 nebo 40 % z příjmů, záleží na druhu činnosti, kterou FO provozuje) nebo skutečné výdaje (musí být podložené doklady)

§ 8 Příjmy z kapitálového majetku

• sem patří například podíly na zisku v obchodních korporacích, úroky z peněžních prostředků na osobním bankovním účtu (ne podnikatelském), plnění z penzijního připojištění, ze životního pojištění, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů nebo zápůjček
• většina těchto příjmů je v případě toho, že plyne ze zdrojů v České republice, zdaněna srážkovou daní u zdroje, FO tedy ve většině případů FO nemusí řešit jejich zahrnutí do Přiznání
• v případě, že plynou FO nějaké příjmy z kapitálové majetku, které nebyly zdaněné srážkou u zdroje v České republice, je povinná si podat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob

§ 9 Příjmy z nájmu

• sem patří veškeré příjmy z nájmu nemovitých věcí a příjmy z nájmu movitých věcí kromě příležitostného nájmu
• u těchto příjmů je možné uplatnit buď paušální (ve výši 30 % z příjmů) nebo skutečné výdaje (musí být podložené doklady)
• v případě příjmů z nájmu si musí FO podat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob

§ 10 Ostatní příjmy

• sem patří například příjmy z prodeje nemovitých a movitých věcí, příjmy z prodeje cenných papírů, příjmy z příležitostných činností (například prodej nadbytků ze zahrady), příjmy z příležitostného nájmu movitých věcí, bezúplatné příjmy (dary)
• k některým příjmům si lze jako výdaj uplatnit nabývací cenu
• pokud nejsou příjmy osvobozené, je nutné podat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob
• pokud jsou příjmy osvobozené a výše jednotlivého příjmu je vyšší než 5 000 000 Kč, může se na FO vztahovat povinnost podat Oznámení o osvobozených příjmech správci daně

Povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob

• pokud má FO souběžně 2 zaměstnání, ze kterých se odvádí zálohová daň
• pokud má FO příjmy z kapitálového majetku, které nejsou zdaněné srážkovou daní u zdroje
• vždy pokud má FO příjmy ze samostatné činnosti, z nájmu nebo ostatní příjmy
• pokud si FO uplatňovala v minulosti nezdanitelné části daně v podobě penzijního pojištění, penzijního připojištění, doplňkového penzijního spoření a životního pojištění a toto pojištění ukončila předčasně a nechala si vyplatit odstupné
• v případě předčasné výplaty plynoucí z produktu spoření na stáří musí FO zdanit státní příspěvek, který jí byl v rámci spoření poskytnutý státem

V případě, že si nevíte rady se zdaněním svých příjmů, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!

Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví