Novinky 2025 v oblasti daní, účetnictví, mezd a personalistiky

Pokud jde o rok 2025, ten je opět bohatý na legislativní změny v oblasti daní, účetnictví, mezd a personalistiky. V tomto článku shrneme ty nejzásadnější změny, které se týkají většiny podnikatelů.

Daň z přidané hodnoty

V oblasti daní došlo k nejvýznamnější změně zákona o dani z přidané hodnoty, který vstoupil v účinnost 1. 1. 2025. O připravované novele jsme již informovali v loňském roce. Zde uvádíme rozšířený přehled nejzásadnějších změn zákona o dani z přidané hodnoty:

• zavedení přeshraničního režimu pro malé podniky
  • cílem je nastavení stejných podmínek vstupu do režimu plátcovství DPH, které fungují pro osoby povinné k dani se sídlem v tuzemsku, pro zahraniční osoby povinné k dani se sídlem v jiném členském státu
  • dle loňské legislativy se tuzemský podnikatel stal plátcem DPH po překročení obratu 2 mil. Kč, zatímco zahraniční podnikatel se stal plátcem DPH v okamžiku uskutečnění zdanitelného plnění v tuzemsku bez ohledu na jeho výši
  • nově má zahraniční podnikatel možnost volby, zda chce fungovat v dosud platném režimu, kdy se stane plátcem po uskutečnění jediného zdanitelného plnění, nebo se může registrovat u správce daně do tohoto přeshraničního režimu (do tohoto režimu se registruje ve státě svého usazení)
  • v tomto režimu může zahraniční podnikatel fungovat v případě, že ročně nepřesáhne jeho obrat výši 100 000 EUR (v rámci celé EU)
• změna sledovaného obratu pro účely DPH
  • obrat se již nebude sledovat za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců, ale za kalendářní rok
  • při překročení obratu 2 mil. Kč se stává podnikatel plátcem DPH od 1. dne následujícího roku
  • při překročení obratu 2 536 500 Kč, se stává podnikatel plátcem již v daném kalendářním roce, a to následující den po překročení obratu
• zvýšení hodnoty obratu pro volbu čtvrtletního období
  • čtvrtletním plátcem se může stát plátce, jehož obrat v tuzemsku za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 mil. Kč (dříve 10 mil. Kč)
• změna vzniku statutu identifikované osoby
  • nově se podnikatel stává identifikovanou osobou při poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě již od dne přijetí úplaty na uvedenou službu, pokud k tomu došlo před poskytnutím služby
• zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH na vstupu ze 3 let na 2 roky
  • odpočet daně je možné uplatnit nejpozději do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém vznikl nárok na odpočet
• prodloužení lhůty pro opravu základu daně ze současných 3 let na 7 let
  • sedmiletá lhůta počíná běžet následujícím kalendářním rokem po roce, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního zdanitelného plnění uskutečněného plátcem
  • u opravy základu daně z titulu vrácení přijaté úplaty (zálohy) zůstává tříletá lhůta, která začíná plynout následujícím zdaňovacím období po zdaňovacím období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního zdanitelného plnění uskutečněného plátcem
  • běh obou lhůt již není stavěn po dobu soudního či insolvenčního řízení či v době restrukturalizace
• oprava základu daně a oprava odpočtu daně i u osoby, která přestala být plátcem/identifikovanou osobou
  • nastane-li důvod pro opravu základu daně či opravu odpočtu daně, osoba povinná k dani (podnikatel) je povinna opravu provést, přestože již není plátce/identifikovaná osoba
  • oprava se provede prostřednictvím dodatečného daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace plátce/identifikované osoby
• osvobození od daně při dodání letáku (reklama nesmí představovat více než 50 % jeho obsahu)
• povinnost provést opravu odpočtu DPH na vstupu u závazků, které jsou 6 měsíců po splatnosti
  • pokud nedojde ke kompletní úhradě závazku do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém byl závazek splatný, je dlužník, který je plátcem, povinen uplatněný odpočet daně snížit ve výši vypočtené z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den
• oprava základu daně u pohledávky po splatnosti alespoň 6 měsíců
  • dodavatel může provést opravu základu daně (nechat si vrátit DPH zpět) v případě, že se jedná o pohledávku do 10 000 Kč včetně DPH a souhrn všech pohledávek vůči jednomu dlužníkovi, u kterých věřitel provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, nebude přesahovat 20 000 Kč včetně daně za kalendářní rok
• změna místa plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy virtuálním způsobem
  • v případě poskytnutí služby podnikateli se místo plnění určí podle sídla příjemce služby
  • v případě poskytnutí služby občanovi (nepodnikateli) se místo plnění určí podle místa pobytu příjemce služby
• změna místa plnění při poskytnutí služby občanům do třetí změna
  • pokud ke skutečnému užití či spotřebě služby dochází v tuzemsku, místem plnění je tuzemsko, ne místo pobytu příjemce služby

Daň z příjmů fyzických osob

V oblasti daně z příjmů fyzických osob došlo k těmto změnám:

• zavedení souhrnného limitu 40 mil. Kč pro osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů a cenných papírů
  • doposud byly příjmy z prodeje cenných papírů při držbě nad 3 roky a příjmy z prodeje obchodních podílů při držbě nad 5 let osvobozeny bez jakéhokoliv omezení, nově budou tyto příjmy osvobozeny souhrnně do 40 mil. Kč
• „zvýšení“ limitu pro odměny z dohod o provedení práce daněné srážkovou daní
  • doposud platil měsíční limit 10 000 Kč, nově je limit ve výši 11 500 Kč (25 % průměrné hrubé mzdy zaokrouhlené na 500 dolů), tedy do 11 499 Kč včetně se aplikuje srážková daň (pokud zaměstnanec nepodepsal Prohlášení)
• zvýšení limitu pro osvobození nepeněžních benefitů poskytovaných zaměstnavatelem z FKSP
  • v roce 2024 byl souhrnný limit pro veškerá tato plnění ve výši poloviny průměrné hrubé mzdy
  • od roku 2025 platí limit ve výši průměrné hrubé mzdy (částka 46 557 Kč pro rok 2025) u benefitů zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis a současně limit ve výši poloviny průměrné hrubé mzdy (částka 23 278 Kč pro rok 2025) u ostatních benefitů (vzdělávání, rekreace, školky, kulturní a sportovní akce…)
  • celkový osvobozený příspěvek zaměstnavatele na benefity zaměstnanců se tedy může vyšplhat až na částku 69 835,- Kč
• zvýšení limitu pro osvobození příspěvku na stravování u zaměstnance z původních 116,20 Kč na 123,90 Kč (může se jednat jak o peněžitý, tak nepeněžitý příspěvek zaměstnavatele) za jednu směnu
• zvýšení limitu pro zdanění zvýšenou sazbou 23 %
  • limit zůstává ve výši 36násobku průměrné hrubé mzdy, ale s jejím nárůstem v roce 2025 dochází ke zvýšení částky v Kč z částky 1 582 812 Kč na částku 1 676 052 Kč
• zvýšení paušální daně OSVČ v prvním pásmu z měsíční platby 7 498 Kč na platbu 8 716 Kč

V oblasti daně z příjmů fyzických osob měly být též schváleny významné změny v oblasti kryptoaktiv, kdy na příjmy spojené s kryptoaktivy mělo být aplikováno osvobození příjmů z prodeje při roční hodnotě do 100 000 Kč a osvobození příjmů z prodeje při držbě nad 3 roky. Na příjmy z kryptoaktiv by se též aplikoval souhrnný limit 40 mil. Kč (viz výše). Bohužel toto zatím neprošlo, dle nejnovějších informací by mělo k účinnosti dojít na konci ledna nebo na začátku února. V případě, že k prodeji kryptoaktiv dojde před účinností této změny, osvobození se neuplatní. Je tedy na zvážení investorů, zda nepočkat s prodejem po účinnosti novely.

Zdravotní a důchodové pojištění OSVČ

Pokud jde o minimální měsíční zálohy OSVČ na zdravotní a důchodové pojištění, dochází k těmto změnám:

• u hlavní činnosti
  • zvýšení minimální zálohy na zdravotní pojištění z částky 2 968 Kč na částku 3 143 Kč
  • zvýšení minimální zálohy na důchodové pojištění z částky 3 852 Kč na částku 4 759 Kč
• u vedlejší činnosti
  • zvýšení minimální zálohy na důchodové pojištění z částky 1 413 Kč na částku 1 496 Kč
  • zálohy na zdravotní pojištění se u vedlejší činnosti neplatí

Daň z příjmů právnických osob

V oblasti daně z příjmů právnických osob nedošlo k žádné faktické změně.

Daň z nemovitých věcí

V oblasti daně z nemovitých věcí došlo k těmto změnám:

• omezení pravomocí obce při změně místního koeficientu (defaultně stanovený podle počtu obyvatel v dané obci)
  • doposud mohly obce zvýšit místní koeficient o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie na území jednotlivé části obce
  • nově mohou obce místní koeficient zvýšit, a to pouze o jednu kategorii na území katastrálního území nebo jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části
• zrušení koeficientu podnikání ve výši 1,5
  • do roku 2024 mohla obec stanovit obecně závaznou vyhláškou zvýšení daně koeficientem podnikání ve výši 1,5 u staveb a jednotek sloužících k podnikání, staveb pro rodinnou rekreaci, staveb a jednotek garáží

Účetnictví

V rámci zákona o účetnictví nedošlo k žádným faktickým změnám, přestože byla původně plánovaná rozsáhlá novela zákona o účetnictví.

Mzdy a personalistika

Pokud jde o oblast mezd a personalistiky, tam dochází k těmto změnám:

• zvýšení minimální mzdy z 18 900 Kč na 20 800 Kč (hodinová minimální mzda činí 124,40 Kč), minimální mzda se počínaje rokem 2025 stanovuje dle nového automatického valorizačního mechanismu
• zrušení zaručené mzdy v soukromém sektoru
• nově se zaměstnavatel může se zaměstnancem dohodnout na tom, že si zaměstnanec bude dle dohodnutých podmínek rozvrhovat sám pracovní dobu do směn, a to ať už je pracovní poměr sjednán na základě pracovní smlouvy nebo dohody o provedení práce či dohody o pracovní činnosti
• u dohod konaných mimo pracovní poměr
  • od 1. 1. 2025 došlo k navýšení zákonného limitu pro odvody sociálního a zdravotního pojištění u dohod konaných mimo pracovní poměr
  • DPP (dohody o provedení práce)
    • dne 1. 1. 2025 nabyla účinnosti novela o nemocenském pojištění, která zrušila plánované změny u dohod o provedení práce, touto novelou se zrušila celá právní úprava režimu oznámené dohody
    • příjmy z DDP od různých zaměstnavatelů se pro účely účasti na nemocenském a důchodovém pojištění sčítat nebudou, sčítají se pouze příjmy z DPP, pokud má zaměstnanec uzavřeno více smluv na DPP s jedním zaměstnavatelem
    • limit pro osvobození od plateb sociálního a zdravotního pojištění se zvyšuje na 25 % průměrné mzdy, tedy na částku 11 499 Kč, z příjmu 11 500 Kč již zaměstnanec odvede pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
    • povinnosti evidence dohod o provedení práce u ČSSZ platné od 1. 7. 2024 zůstávají v platnosti
  • DPČ (dohody o pracovní činnosti)
    • rozhodný příjem podmiňující účast na nemocenském, a tedy i důchodovém pojištění v roce 2025 je ve výši 4 500 Kč
    • zaměstnanci pracující na základě dohody o pracovní činnosti jsou tedy osvobozeni od platby sociálního a zdravotního pojištění do částky 4 499 Kč měsíčně včetně
• sleva na sociálním pojištění pro zaměstnance v důchodovém věku
  • od 1. 1. 2025 správa sociálního zabezpečení upouští od navyšování starobního důchodu za pojištěnou výdělečnou činnost při pobírání řádného starobního důchodu
  • nově se zavádí sleva na pojistném pro zaměstnance, kteří dosáhli důchodového věku, jsou poživateli starobního důchodu a mají nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši podle zákona o důchodovém pojištění (pracující důchodci)
  • sleva za kalendářní měsíc činí 6,5 % z vyměřovacího základu zaměstnance a zaměstnanec ji nárokuje u svého zaměstnavatele, kterému zároveň prokáže splnění podmínek nároku na slevu buď:
    • Rozhodnutím o přiznání starobního důchodu a čestným prohlášením, že má nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši, nebo
    • Potvrzením plátce důchodu o pobírání starobního důchodu v plné výši s potvrzením dne, od kterého výplata náleží

Vzhledem k tomu, že chystaná flexibilní novela zákoníku práce nebyla dosud schválena poslaneckou sněmovnou, další plánované a veřejně řešené změny zákoníku práce by mohly nabýt účinnosti nejdříve v jarních měsících roku 2025.

V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!

Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví