„Dodaňování“ nadlimitních příspěvků na benefity ve mzdě zaměstnance

Poskytujete zaměstnancům příspěvky na stravování, volnočasové aktivity, zdravotnické zboží a služby či daňově podporované produkty na stáří? Pozor na povinnost „dodanit“ tyto příspěvky, které jsou nad limit stanovený zákonem, zaměstnanci ve mzdě coby nepeněžitý zdanitelný příjem.

Zákon o daních z příjmů umožňuje poskytování některých benefitů zaměstnavatelem zaměstnancům bez povinnosti zdanit tento příjem zaměstnance v rámci jeho mzdy a odvést z tohoto příjmů zdravotní a sociální pojištění. O tom, jaké nejběžnější benefity může zaměstnavatel poskytovat svým zaměstnancům, jsme již psali v našem dřívějším článku. V tomto článku si shrneme benefity, které jsou na straně zaměstnance osvobozené od daně a odvodů na zdravotní a sociální pojištění, za jakých podmínek a do jakého limitu, který jasně definuje zákon o daních z příjmů.

1. Příspěvek na stravování
   1. je osvobozený do limitu v úhrnu ve výši 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při tuzemské pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin, a to za odpracovaný den; pro rok 2025 se jedná o částku 123,90 Kč za směnu
   1. může být jak v peněžité, tak v nepeněžité formě
   1. na straně zaměstnavatele jde o daňově uznatelný náklad v neomezené výši
   1. „dodanění“ nadlimitního příjmu zaměstnance proběhne v měsíci dosažení příjmu

• Příspěvek na volnočasové aktivity
  • zahrnuje příspěvek na vzdělávání, rekreaci, kulturu, sport, tištěné knihy, poskytování firemní školky atd
  • je osvobozený do limitu v souhrnné výši do poloviny průměrné měsíční mzdy za rok; pro rok 2025 se jedná o částku 23 278,50 Kč
  • může být pouze v nepeněžité formě
  • na straně zaměstnavatele jde o daňově neuznatelný náklad do limitní částky, nad limitní částku jde o daňově uznatelný náklad
  • „dodanění“ nadlimitního příjmu zaměstnance proběhne v měsíci dosažení příjmu, nejpozději však ve mzdě za prosinec

• Příspěvek na zdravotnické zboží a služby
  • pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis
  • je osvobozený do limitu v souhrnné výši průměrné měsíční mzdy za rok; pro rok 2025 se jedná o částku 46 557 Kč
  • může být pouze v nepeněžité formě
  • na straně zaměstnavatele jde o daňově neuznatelný náklad do limitní částky, nad limitní částku jde o daňově uznatelný náklad
  • „dodanění“ nadlimitního příjmu zaměstnance proběhne v měsíci dosažení příjmu, nejpozději však ve mzdě za prosinec

• Příspěvek na daňově podporované produkty na stáří
  • patří sem životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt, penzijní připojištění a další
  • je osvobozený do souhrnného limitu 50 000 Kč za rok
  • může být pouze v nepeněžité podobě (zaměstnavatel příspěvky posílá přímo poskytovateli produktu)
  • na straně zaměstnavatele jde o daňově uznatelný náklad v neomezené výši
  • „dodanění“ nadlimitního příjmu zaměstnance proběhne v měsíci dosažení příjmu, nejpozději však ve mzdě za prosinec

Souhrnně uvádíme výše uvedené příspěvky zaměstnavatele pro rok 2025 v této tabulce:

V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!

Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví