Máte zajímavý podnikatelský plán či know-how, které byste chtěli nějakým způsobem zpeněžit? Máte předmět vašeho podnikání do detailu promyšlený, ale nevíte, co podnikání obnáší, jaké jsou vaše zákonné povinnosti a jak vlastně začít? Pak je náš seriál Začínáme s podnikáním určený právě vám. V tomto šestém článku se dozvíte, jaké druhy daňových a účetních dokladů existují.
Jak jsme již naťukli v předchozím díle tohoto seriálu, faktura je jedním z nejčastějších účetních dokladů, a za určitých podmínek i daňových dokladů. Kromě faktury existuje spousta dalších účetních a daňových dokladů. V první části tohoto dílu se zaměříme na účetní doklady, v druhé na daňové doklady a ve třetí si rozebereme rozdíl mezi datem vystavení a datem uskutečnění zdanitelného plnění.
Pojem účetní doklad je neodmyslitelně spjat s podvojným účetnictvím, a rozumí se pod ním doklady, které dokumentují obchodní aktivitu podnikatele. Přestože ne každý podnikatel vede účetnictví, pojem účetní doklad je pro něj i tak důležitý, protože minimálně faktury či pokladní doklady vystavuje. Účetní doklady mohou být jak vnitřní, tak vnější. Vnitřní doklady se vztahují k aktivitě v rámci subjektu, zatímco vnější doklady k aktivitě mezi subjektem a druhou osobou.
Mezi vnitřní účetní doklady patří:
- příjemky zboží, materiálu nebo výrobků na sklad,
- výdejky zboží, materiálu nebo výrobků ze skladu,
- převodky nedokončené výroby, výrobků apod.
- interní doklady v rámci podniku.
Mezi vnější účetní doklady patří:
- přijaté a vystavené faktury,
- výdajové a příjmové pokladní doklady,
- daňové doklady k platbě poskytnuté plátci DPH,
- dodací listy,
- výpisy z bankovních a úvěrových účtů,
- platební a splátkové kalendáře,
- smlouvy.
Výše uvedené účetní doklady slouží jako podklad pro ekonomickou aktivitu, která je vykázaná v evidenci, kterou podnikatel vede, a mohou být vyžádány správcem daně či živnostenským úřadem v případě kontrol. Obsah účetních dokladů byl uveden v předchozím díle.
Pojem daňový doklad se používá pouze v případě, že jde o doklad vymezený zákonem o DPH. Zpravidla jde o doklad, který je vystaven plátcem DPH či neplátcem DPH, který je v určitém případě povinen vystavit daňový doklad. Tento doklad musí obsahovat povinné náležitosti stanovené zákonem o DPH, které jsme rozebrali v předchozím díle. Daňový doklad může mít jak listinnou, tak elektronickou podobu. Zákon o DPH vymezuje tyto druhy daňových dokladů:
- „běžný“ daňový doklad, kterým je právě faktura; plátce DPH má povinnost jej vystavit, jestliže je celková částka za plnění na daňovém dokladu vyšší než 10 000 Kč včetně DPH; tento daňový doklad musí mít všechny povinné náležitosti daňového dokladu
- zjednodušený daňový doklad, kterým je typicky účtenka či paragon, může plátce vystavit v případě, že je celková částka za plnění na daňovém dokladu nižší než 10 000 Kč včetně DPH; tento daňový doklad musí obsahovat povinné náležitosti daňového dokladu mimo tyto:
- označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
- daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
- jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
- základ daně,
- výši daně.
Pokud zjednodušený daňový doklad neobsahuje výši daně, musí obsahovat celkovou částku za uskutečněné zdanitelné plnění. Díky celkové částce a sazbě daně je snadno zjistitelné, jaká je částka DPH.
- souhrnný daňový doklad, který se použije například v případě, že dodavatel má s odběratelem uzavřenou smlouvu o průběžném odběru zboží s tím, že odběr je souhrnně fakturován na měsíční bázi; tento daňový doklad musí mít všechny povinné náležitosti daňového dokladu s tím, že pro každé samostatné zdanitelné plnění je třeba uvádět tyto informace:
- rozsah a předmět plnění,
- den uskutečnění plnění,
- jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
- základ daně,
- sazbu daně a
- výši daně.
- opravný daňový doklad je vystavován při opravě základu nebo výše daně a musí obsahovat tyto náležitosti:
- označení osoby, která uskutečňuje plnění,
- daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění,
- označení osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění,
- daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
- evidenční číslo původního daňového dokladu,
- evidenční číslo opravného daňového dokladu,
- důvod opravy,
- rozdíl mezi opraveným a původním základem daně,
- rozdíl mezi opravenou a původní daní,
- rozdíl mezi opravenou a původní částkou, kterou osoba, která plnění uskutečňuje, získala nebo má získat za uskutečňované plnění celkem,
- den, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně.
- daňový doklad k přijaté platbě, který je plátce DPH povinen vystavit v případě, že přijme úplatu před uskutečněním zdanitelného plnění, a za předpokladu, že je zdanitelné plnění, ke kterému se záloha vztahuje, známo dostatečně určitě
- splátkový kalendář, který obsahuje všechny povinné náležitosti daňového dokladu, a tvoří součást nájemní smlouvy nebo je na něj v těchto smlouvách výslovně odkazováno, objevuje se např. u finanční leasing
- platební kalendář, který obsahuje všechny povinné náležitosti daňového dokladu (nemusí obsahovat den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty), je na něm uveden rozpis plateb na stanovené období, a příjemce dokladu poskytuje úplaty před datem uskutečnění zdanitelného plnění; typicky jde o platební kalendář záloh na energie
- doklad o použití, který je vystavován na interní úrovni, například v případě, kdy si plátce DPH uplatnil nárok na odpočet a následně plnění použil pro účely, které nesouvisejí s ekonomickou činností; obsahuje všechny povinné náležitosti mimo označení a daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje
Datum vystavení dokladu je datum, ke kterému podnikatel vystaví doklad, ať už účetní, či daňový. Pokud je podnikatel plátce DPH, doklad je zároveň daňovým dokladem, který musí obsahovat, až na výjimky, datum uskutečnění zdanitelného plnění. Datem uskutečnění zdanitelného plnění je v případě dodání zboží den dodání tohoto zboží. V případě poskytnutí služby je tímto datem buď den jejího poskytnutí, nebo den vystavení daňového dokladu, podle toho, který den nastane dříve.
V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
