Máte zajímavý podnikatelský plán či know-how, které byste chtěli nějakým způsobem zpeněžit? Máte předmět vašeho podnikání do detailu promyšlený, ale nevíte, co podnikání obnáší, jaké jsou vaše zákonné povinnosti a jak vlastně začít? Pak je náš seriál Začínáme s podnikáním určený právě vám. V tomto pátém článku se dozvíte, jaký je rozdíl mezi účetním a daňovým dokladem a jaké údaje by měla faktura obsahovat.
Faktura je jedním z nejčastějších dokladů, se kterým se v podnikání setkáváme, byť nikde v české legislativě není tento pojem uváděný. Obsah faktury se liší podle toho, zda je její vystavovatel plátce nebo neplátce DPH. Vliv může mít také to, zda podnikatel vede daňovou evidenci (popřípadě pouze evidenci příjmů a pohledávek a uplatňuje paušální výdaje) nebo účetnictví.
Pokud je podnikatel neplátce DPH, faktura jím vystavená není daňovým dokladem, tedy by určitě jejím obsahem nemělo být sousloví „daňový doklad“, protože to odběratelům může evokovat, že je plátce DPH. Pro jistotu je lepší vždy na faktuře uvádět, že je její vystavovatel „neplátce DPH“. U neplátce tedy dále záleží na tom, zda se jedná o účetní jednotku nebo ne. V případě, že podnikatel nevede účetnictví (pouze fyzická osoba podnikající jako OSVČ), náležitosti faktury se řídí § 435 občanského zákoníku, dle kterého musí faktura obsahovat následující informace:
- jméno a příjmení,
- sídlo,
- identifikační číslo,
- údaj o zápisu ve veřejnému rejstříku (obchodní, živnostenský, popřípadě jiný rejstřík).
V případě podnikatele, který vede účetnictví, je faktura účetním dokladem, její náležitosti se tedy řídí § 11 zákona o účetnictví. Účetní doklad musí obsahovat:
- označení účetního dokladu (např. FV-001),
- obsah účetního případu (co je obsahem fakturace – popis zboží nebo služby),
- účastníky transakce (informace jak o vystavovateli, tak o příjemci – jméno a příjmení/název, sídlo (fakturační adresa), IČ),
- peněžní částku (může být celková hodnota, popřípadě i počet měrných jednotek a cena za měrnou jednotku),
- okamžik uskutečnění účetního případu a okamžik vyhotovení účetního dokladu (mohou být shodné).
V praxi je lepší vystavovat fakturu s informacemi dle zákona o účetnictví, přestože výstavce není účetní jednotka. Pro případnou kontrolu ze strany správce daně je lepší mít přehled, co přesně bylo obsahem dané fakturace a kdo byl jejím příjemcem. Zajímavostí je, že na faktuře není nutné povinně uvádět datum splatnosti, přestože je běžnou praxí jej uvádět. V případě, že datum splatnosti není na faktuře uvedeno, řídí se doba splatnosti § 1963 občanského zákoníku, kdy je doba splatnosti v délce 30 dnů ode dne doručení faktury.
Podnikatel, plátce DPH, je povinen vystavit fakturu (daňový doklad) v souladu se zákonem o dani z přidané hodnoty, který definuje náležitosti takového dokladu. Daňový doklad musí obsahovat tyto náležitosti:
- označení osoby, která uskutečňuje plnění (obchodní firma nebo jméno, dodatek ke jménu a sídlo),
- daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění,
- označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje (obchodní firma nebo jméno, dodatek ke jménu a sídlo),
- daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
- evidenční číslo daňového dokladu,
- rozsah a předmět plnění,
- den vystavení daňového dokladu,
- den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty, pokud před uskutečněním plnění vznikla povinnost ke dni přijetí úplaty přiznat daň nebo přiznat plnění, pokud se liší ode dne vystavení daňového dokladu,
- jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
- základ daně,
- sazbu daně,
- výši daně; tato daň se uvádí v české měně.
Daňový doklad musí být obecně vystaven do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň, nebo přiznat plnění.
V případě, že je uskutečněné plnění osvobozeno od DPH, je třeba na dokladu uvést, dle jakého zákonného ustanovení je plnění osvobozeno. V případě, že je DPH povinen odvést zákazník, na dokladu musí být uvedeno „daň odvede zákazník“. Pokud doklad vystavuje příjemce plnění, na doklad se uvede „vystaveno zákazníkem“.
Vystavování faktur může být velmi jednoduché díky online fakturačním systémům, které vás celým procesem provedou. Můžeme doporučit například mPOHODU.
V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
