Máte zajímavý podnikatelský plán či know-how, které byste chtěli nějakým způsobem zpeněžit? Máte předmět vašeho podnikání do detailu promyšlený, ale nevíte, co podnikání obnáší, jaké jsou vaše zákonné povinnosti a jak vlastně začít? Pak je náš seriál Začínáme s podnikáním určený právě vám. V tomto devátém díle se dozvíte, kdo je identifikovaná osoba k DPH a jaké povinnosti jí v souvislosti s tím plynou.
V předchozím dílem na téma Jak funguje DPH jsme se věnovali tomu, jak vlastně systém DPH funguje, jak se stát plátcem DPH a za jakých podmínek se to podnikateli vyplatí. V tomto díle se zaměříme na identifikovanou osobu k dani, kterou zákon o DPH vymezuje. Byť se jedná o mnohem méně frekventovaný pojem než plátce DPH, pro podnikatele je neméně důležitý, protože pokud se podnikatel stane osobou identifikovanou k dani, plynou mu z toho zákonné povinnosti. Spousta podnikatelů tento pojem nezná, přestože se dle zákona o DPH identifikovanou osobou již dávno stali.
V českém systému DPH existují tři možné režimy, ve kterých můžete jako podnikatel fungovat.
Můžete být:
- běžný neplátce,
- identifikovaná osoba (OID),
- nebo plátce DPH.
Každý, kdo začíná podnikat, automaticky spadá do kategorie neplátce. To ale neznamená, že v ní zůstane napořád. Podnikatel musí sledovat svůj obrat i to, s kým obchoduje. Právě obchod se zahraničními firmami bývá důvodem, proč se z neplátce stává identifikovaná osoba.
Kdy se z neplátce stává identifikovaná osoba
Pokud nejste plátcem DPH, ale začnete nakupovat služby nebo zboží od zahraničních firem, může vám vzniknout povinnost k registraci jako OID. V praxi jde o tyto situace:
1) Pořízení zboží z EU
Nákupy z jiného členského státu EU mohou vyvolat povinnost registrace. Záleží na tom:
- Jde-li o zboží podléhající spotřební dani → registrace vzniká automaticky při pořízení, bez ohledu na částku.
- Hodnota nákupů přesáhne 326 000 Kč za rok → registrace vzniká dnem, kdy limit překročíte.
- Kupujete nový dopravní prostředek → registrace je povinná bez ohledu na cenu.
2) Nakupujete služby od zahraničních firem
Nákupy služeb od zahraničních firem jsou nejčastějším důvodem, kdy se podnikatel stane OID.
Identifikovanou osobou se stáváte například tehdy, když přijmete službu:
- od společnosti, která nemá sídlo v ČR,
- a tato služba má místo plnění v tuzemsku.
Do této skupiny patří typicky digitální služby, reklama, licence, různé online nástroje a software.
Registrace vzniká v okamžiku, kdy službu přijmete, nebo kdy zaplatíte zálohu na tuto službu – podle toho, co nastane dříve.
3) Zahraniční firmy vám dodávají zboží s montáží, instalací nebo přes sítě
Může jít například o situaci, kdy si podnikatel objedná dodání zboží s montáží v provozovně od německé firmy nebo o případ, kdy podnikatel přijímá energie nebo služby přes soustavy od dodavatele ze zahraničí, který není českým plátcem.
I zde se registrace spouští přijetím služby nebo úhradou zálohy.
4) Poskytujete službu podnikateli v EU
Pokud jako neplátce poskytnete službu podnikateli z jiného členského státu a podle pravidel DPH se místo plnění nachází v zemi příjemce, stáváte se identifikovanou osobou. Pokud před poskytnutím služby přijmete zálohu, stáváte se identifikovanou osobou už ke dni jejího přijetí.
Jak funguje identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba si na rozdíl od plátce DPH nemůže uplatnit nárok na DPH na vstupu, tedy pouze DPH na výstupu odvádí, má-li tu povinnost. Pokud je příjemcem plnění, z jejichž titulu se stává identifikovanou osobou, musí u těchto plnění přiznat DPH na výstupu v rámci daňového přiznání a zaplatit jej. Pokud poskytuje služby do jiného členského státu, musí hodnotu služby uvádět v souhrnném hlášení. Povinnosti identifikované osoby lze jednoduše shrnout takto:
1) Povinnost registrace k DPH jako OID
- do 15 dnů ode dne, kdy se podnikatel stal OID
- následně správce daně přidělí podnikateli DIČ pro účely DPH
2) Povinnost podat daňové přiznání k DPH (přijaté služby / zboží)
- při přijetí služby/zboží ze zahraničí ze zahraničí, u kterého má OID povinnost odvést DPH musí OID podat daňové přiznání, a to do 25. dne následujícího měsíce za daný kalendářní měsíc; v témže termínu je OID povinna DPH doplatit
- OID musí vést jednoduchou evidenci těchto zahraničních plnění
3) Povinnost podat souhrnné hlášení (poskytnuté služby do EU)
- Při poskytnutí služby do jiného členského státu, která má místo plnění právě v JČS musí OID hodnotu této služby uvést v souhrnném hlášení, které je povinna podat do 25. dne následujícího měsíce za daný kalendářní měsíc; OID v tomto případě žádnou DPH neplatí
4) Povinnost uvádět konkrétní náležitosti na fakturách do EU
- přidělené DIČ pro DPH,
- poznámku o přenesené daňové povinnosti (reverse charge).
Typické služby ze zahraničí, při jejichž přijetí se stává podnikatel identifikovanou osobou
- reklamy přes Google Ads (faktury z Irska),
- předplatné různých aplikací (např. účetní software, CRM),
- licence nebo digitální nástroje ze zahraničí,
- placená verze ChatGPT (poskytovatel je v USA),
- online marketingové nástroje, hosting, cloudové služby.
V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
