Letošní novinkou zavedenou na Slovensku od 1. 1. 2025 je transakční daň s tím, že prvním zdaňovacím obdobím byl duben 2025. Transakční daň je daň uvalená na každou odchozí platbu peněžních prostředků kromě vybraných plateb, které nejsou předmětem daně. Jedná se o tyto platby:
- platby kartou mimo výběr hotovosti
- platby daní, odvodů, poplatků a příspěvků, které jsou příjmem slovenského státního rozpočtu a jsou poukázány ve prospěch účtu vedeného ve Státní pokladnici, který je uveden na seznamu zveřejněném Ministerstvem financí SR
- převody mezi podnikatelským a soukromým účtem fyzické osoby, pokud jsou oba bankovní účty vedeny u stejné banky
Poplatníkem transakční daně je fyzická osoba – podnikatel (pro účely transakční daně si musí zřídit podnikatelský účet tak, aby došlo k oddělení soukromých a podnikatelských transakcí), právnická osoba nebo organizační složka zahraniční osoby, která:
- je uživatelem platebních služeb poskytovatele platebních služeb provádějícího finanční transakce a která má sídlo nebo místo podnikání na Slovensku,
- má platební účet u poskytovatele platebních služeb se sídlem na Slovensku nebo vykonává činnost na Slovensku.
Z toho tedy plyne, že i česká společnost, která má na Slovensku zřízený účet a na Slovensku nerealizuje žádné podnikatelské aktivity, je poplatníkem transakční daně ze všech odchozích plateb z tohoto slovenského účtu. Naopak slovenský podnikatel, který má účet v zahraničí, je povinen platit transakční daň i z transakcí na tomto zahraničním účtu.
Plátcem transakční daně, tedy tím, kdo ji vypočítá a odvede, je v případě transakcí vedených přes slovenské platební účty přímo platební poskytovatel (banka) s tím, že v případě transakcí podnikatele se sídlem na Slovensku vedených přes zahraniční účty přímo poplatník sám. Tento slovenský podnikatel musí za dané zdaňovací období, kterým je měsíc, podat Oznámení o výši daně a vypočtenou daň následně zaplatit. Toto Oznámení je plátce povinen podat do konce kalendářního měsíce následujícího po zdaňovacím období a v témže termínu daň zaplatit. V Oznámení uvede pouze transakce vedené přes své zahraniční účty.
V případě, že je poplatník současně plátce transakční daně a musí podat Oznámení, pro zdaňovací období duben, květen a červen 2025 platí prodloužená lhůty pro podání a také pro následnou platbu této daně, a to do 31. 7. 2025.
Základem daně pro výpočet transakční daně je částka finančních prostředků odepsaná z platebního účtu poplatníka při finanční transakci. U přeúčtovaných nákladů je to buď částka přeúčtovaných nákladů souvisejících s provedením finanční transakce, která se vztahuje na činnost poplatníka vykonávanou v tuzemsku nebo částka finanční transakce vztahující se na činnost poplatníka vykonávaná v tuzemsku, kterou provedla jiná osoba než poplatník a kterou mu tato jiná osoba přeúčtovala, pokud ji umí poplatník prokázat. O přeúčtované náklady jde například v případě, že zaměstnavatel vyšle svého zaměstnance na pracovní cestu, doklad za ubytování je vystaven na společnost, zaměstnanec jej uhradí a požaduje od společnosti proplacení nákladů v rámci vyúčtování pracovní cesty. Dalším příkladem je situace, kdy poplatníkovi byly uhrazené přeúčtované náklady zápočtem. V okamžiku zápočtu jde o úhradu přeúčtovaných nákladů, která podléhá transakční dani. V případě úhrady přeúčtovaných nákladů prodloužená lhůta pro podání Oznámení a platbu transakční daně neplatí. Poplatník, který je v danou chvílí také plátcem, musí Oznámení podat a daň zaplatit do konce kalendářního měsíce následujícího měsíce po zdaňovacím období, a to bez výjimek.
Sazby transakční daně jsou následující:
- 0,4 % z odchozích peněžních prostředků z platebního účtu poplatníka, maximálně však 40 EUR na transakci
- 0,8 % z vybraných peněžních prostředků z platebního účtu poplatníka, a to bez maximálního limitu na transakci
- 0,4 ze sumy přeúčtovaných nákladů zahraničního podnikatele týkajících se podnikání na Slovensku
Přestože je transakční daň dána % sazbou z transakce, je zavedena její minimální výše, a to 0,01 EUR na transakci. V případě, že by šlo o finanční transakci ve výši 2 EUR, vypočtená daň by byla 0,008 EUR, nicméně kvůli minimální výši bude 0,01 EUR.
V případě finanční transakce, která proběhne z transakčního účtu vedeného v jiné měně než v EUR, se pro účely výpočtu základu daně částka transakce přepočte na EUR za použití směnného kurzu vyhlášeného Evropskou centrální bankou/Národní bankou Slovenska pro den provedení finanční transakce.
V současnosti se v oblasti transakční daně na Slovensku chystají změny, jejichž plánovaná platnost je od 1. 10. 2025.
Jak plyne z výše uvedeného, na Slovensku se podnikatelé opravdu nenudí.
V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!
Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
