Zaměstnává-li podnikatel, ať už právnická osoba nebo fyzická osoba vykonávající samostatnou výdělečnou činnost, zaměstnance se zdravotním postižením, má nárok na slevu na dani za zaměstnávání těchto zaměstnanců. Tato sleva na dani může být za kalendářní rok ve výši:
- 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením s výjimkou zaměstnance s těžším zdravotním postižením
- 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením
Pro uplatnění správné výše slevy je potřeba vypočítat průměrný roční přepočtený počet zaměstnanců se zdravotním postižení, a to zvlášť pro zaměstnance se zdravotním postižením a zvlášť pro zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Průměrný roční přepočtený počet zaměstnanců se vypočítává jako podíl celkového počtu hodin, který těmto zaměstnancům vyplývá z rozvržení pracovní doby nebo z individuálně sjednané pracovní doby po dobu (délky) trvání pracovního poměru v období, za které se podává daňové přiznání, a celkového ročního fondu pracovní doby připadajícího na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními právními předpisy.
Do celkového počtu hodin se nezapočítají neodpracované hodiny v důsledku neomluvené nepřítomnosti v práci, nenapracovaného pracovního volna poskytnutého zaměstnavatelem bez náhrady mzdy, pokud zaměstnanec nemohl konat práci z jiných důležitých důvodů týkajících se jeho osoby, a dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény, za kterou nepřísluší náhrada mzdy, platu nebo odměny nebo sníženého platu nebo snížené odměny za dobu dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény podle zvláštního právního předpisu nebo nemocenské z nemocenského pojištění. Do doby trvání pracovního poměru se nezapočítává mateřská nebo rodičovská dovolená, služba v ozbrojených silách, výkon civilní služby a dlouhodobé uvolnění pro výkon veřejné funkce. Vypočtený podíl se zaokrouhluje na dvě desetinná místa.
Uplatňuje-li slevy na dani za zaměstnance poplatník se:
- zdaňovacím obdobím hospodářským rokem,
- zdaňovacím obdobím delším než 12 měsíců,
- zdaňovacím obdobím kratším než 12 měsíců, které však spadá do dvou různých kalendářních roků,
celková částka slevy se vypočte jako součet dílčích částek těchto slev vypočtených samostatně za oba kalendářní roky, do nichž spadá zdaňovací období.
Příklad
Společnost ABC, s.r.o. zaměstnává 2 zaměstnance se zdravotním postižením, přičemž u jednoho z nich se jedná o těžší zdravotní postižení. Zaměstnanec se zdravotním postižením, pan Novák, nastoupil do zaměstnání 1. 6. 2023 a pracuje na plný úvazek (plná pracovní doba je 40 hodin/týden). Zaměstnanec s těžším zdravotním postižením, pan Kovář, pracuje ve společnosti ABC, s.ro. již 5 let a pracuje na tříčtvrteční úvazek (30 hodin/týden). Oba zaměstnanci odpracovali všechny pracovní dny, kromě dnů, kdy měli od zaměstnavatele placenou dovolenou. Jaká bude výše slevy na dani společnosti ABC, s.r.o. za rok 2023?
Sleva na pana Nováka
1) Určíme si počet pracovních dní v roce 2023: 250 dní, 146 dní (počet pracovních dní v období od 1.6. do 31.12.2023) za dobu, co je pan Novák ve společnosti zaměstnaný
2) Vypočteme roční časový fond: 250*8 = 2 000 hodin
3) Určíme počet odpracovaných hodin zaměstnancem: 146*8 = 1 168 hodin
4) Vypočteme přepočtený počet zaměstnanců: 1 168/2 000 = 0,584 => 0,58
5) Vypočteme výši slevy: 18 000*0,58 = 10 440 Kč
Sleva na pana Kováře
Body 1) a 2) jsou stejné jako u pana Nováka s tím, že pro něj platí počet pracovních dní 250 dní.
3) Určíme počet odpracovaných hodin zaměstnancem: 250*6 = 1 500 hodin
4) Vypočteme přepočtený počet zaměstnanců: 1 500/2 000 = 0,75
5) Vypočteme výši slevy: 60 000*0,75 = 45 000 Kč
V případě, že si nevíte rady s výpočtem slevy na dani za zaměstnance se zdravotním postižením, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete! Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví
