Novinky 2026 v oblasti daní, účetnictví, mezd a personalistiky

Pokud jde o rok 2026, ten bude opět bohatý na legislativní změny v oblasti daní, účetnictví, mezd a personalistiky. V tomto článku shrneme ty nejzásadnější změny, které se týkají většiny podnikatelů a jsou ke dni vydání této novinky známé.

Daň z přidané hodnoty

V oblasti DPH v roce 2026 mnoho změn není, což je celkem úleva vzhledem k rozsáhlé novelizaci zákona o DPH v roce 2025. V roce 2026 dochází k zúžení vymezení finančních služeb, které jsou osvobozené od DPH bez nároku na odpočet, „vypadávají“ tyto činnosti:

• obstarávání inkasa,
• vedení evidence investičních nástrojů,
• vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků,
• výplata dávek důchodového pojištění nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva.

Pokud jde o vývoz zboží v osobním zavazadle cestujícího, dochází k zavedení podmínek pro jeho osvobození. Zboží nacházející se v osobním zavazadle cestujícího je osvobozeno od daně, pokud:

• bydliště cestujícího a místo, kde se obvykle zdržuje, se nachází ve třetí zemi,
• toto zboží je neobchodní povahy,
• toto zboží je vyvezeno do konce třetího kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se uskutečnilo dodání tohoto zboží, u kterého plátce vystavil doklad o prodeji.

V případě, že k dodání zboží došlo v tuzemsku, je možné osvobodit jeho vývoz pouze za předpokladu, že cena zboží včetně DPH uvedená na jednom dokladu o prodeji vystaveném jednomu cestujícímu je vyšší než 2 000 Kč.

Plátce je povinen údaje z dokladu o prodeji bezprostředně po jeho vystavení elektronicky odeslat prostřednictvím informačního systému pro vracení daně cestujícímu, který spravuje Celní správa České republiky.

Cestující je povinen si pro účely osvobození od DPH nechat potvrdit výstup zboží z území EU celním úřadem – potvrzení probíhá elektronicky prostřednictvím téhož systému.

V okamžik prodeje je tedy DPH v každém případě k ceně zboží připočtena a zaplacená s tím, že jakmile dojde ke splnění podmínky vývozu, cestující může požádat prodejce o vrácení částky ve výši daně do konce šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém se uskutečnilo dodání zboží cestujícímu.

Jakmile prodejce vrátí částku cestujícímu, může si uplatnit nárok na vrácení této daně ve svém daňovém přiznání, a to až do konce kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém byl potvrzen výstup zboží z území Evropské unie.

U vracení daně osobě požívající výsad a imunit došlo v rámci § 80 hned k několika úpravám. Nejvýraznější změna spočívá v tom, že je nově možné průběžné vracení záloh na vracenou daň za obdobných podmínek jako u daňového odpočtu DPH, které stanovuje daňový řád.

Do verze zákona účinné od 1. 1. 2026 byl přidán zcela nový odstavec týkající se vracení bezdůvodně zaplacené daně, který umožňuje, aby příjemce plnění získal od státu zpět chybně vyúčtovanou a zaplacenou DPH, pokud dodavatel daň neopravil ani nevrátil, příjemce ji skutečně zaplatil a případně opravil svůj odpočet, a soud pravomocně rozhodl, že dodavatel je povinen vydat bezdůvodné obohacení.

U vracení daně zahraniční osobě na základě principu vzájemnosti došlo k prodloužení lhůty pro uplatnění nároku. Původně bylo nutné podat žádost do 30. června následujícího kalendářního roku, a to nejméně za období tří po sobě jdoucích kalendářních měsíců v kalendářním roce, nově lze žádost podat ode dne uskutečnění zdanitelného plnění, a to až do konce následujícího kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém začala běžet lhůta pro podání žádosti.

Další novinkou v oblasti vrácení daně je možnost vrácení daně na vstupu z pořízeného zboží z jiného členského státu či dovezeného zboží z třetí země s místem plnění v tuzemsku zahraniční osobě, pokud jej v rámci své ekonomické činnosti použila pro uskutečnění zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku, u kterého má povinnost přiznat daň osoba, která toto plnění přijala.

Daň z příjmů fyzických osob

V oblasti daně z příjmů fyzických osob došlo k těmto změnám:

• zrušení souhrnného limitu 40 mil. Kč pro osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů a cenných papírů
  • pro kryptoměny limit zůstává
• zavedení možnosti uplatnit si úroky z úvěru bytového družstva jako odčitatelnou položku daně
  • do roku 2025 si úroky z úvěru na vlastní bytovou potřebu mohli uplatnit pouze vlastníci dané nemovitosti, ne členové družstva
  • od 1. 1. 2026 si mohou členové družstva při splnění určitých podmínek uplatnit úroky z úvěru bytového družstva poměrně odpovídající jejich podílu na bytovém družstvu
• zrušení srážkové daně u příjmů ze závislé činnosti členů orgánů právnických osob, kteří jsou daňovými nerezidenty ČR
• omezení využívání osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnavatelem z FKSP pouze na případy, kdy jsou benefity poskytovány nad rámec mzdy, ne jako náhrada části mzdy
• prodloužení možnosti uplatnění darů coby odčitatelné položky do výše 30 % ZD pro rok 2026
• „zvýšení“ limitu pro odměny z dohod o provedení práce daněné srážkovou daní
  • pro rok 2025 platil limit ve výši 11 500 Kč, tedy do 11 499 Kč včetně se aplikovala srážková daň (pokud zaměstnanec nepodepsal Prohlášení)
  • od roku 2026 platí limit 12 000 Kč, tedy do 11 999 Kč včetně se aplikuje srážková daň (pokud zaměstnanec nepodepíše Prohlášení)
• zvýšení limitu pro osvobození nepeněžních benefitů poskytovaných zaměstnavatelem z FKSP
  • od roku 2025 platí limit ve výši průměrné hrubé mzdy (částka 48 967 Kč pro rok 2026) u benefitů zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis a současně limit ve výši poloviny průměrné hrubé mzdy (částka 24 483 Kč pro rok 2026) u ostatních benefitů (vzdělávání, rekreace, školky, kulturní a sportovní akce…)
  • celkový osvobozený příspěvek zaměstnavatele na benefity zaměstnanců se tedy může vyšplhat až na částku 73 450,- Kč
• zvýšení limitu pro osvobození příspěvku na stravování u zaměstnance, který je aktuálně ve výši 123,90 Kč (může se jednat jak o peněžitý, tak nepeněžitý příspěvek zaměstnavatele) za jednu směnu, částka nového limitu bude známa až bude zveřejněna nová vyhláška k cestovním náhradám pro rok 2026, pravděpodobně na konci prosince 2025
• zvýšení limitu pro zdanění zvýšenou sazbou 23 %
  • limit zůstává ve výši 36násobku průměrné hrubé mzdy, ale s jejím nárůstem v roce 2026 dochází ke zvýšení částky v Kč z částky 1 676 052 Kč na částku 1 762 812 Kč
• zvýšení paušální daně OSVČ v prvním pásmu z měsíční platby 8 716 Kč na platbu 9 984 Kč

Zdravotní a důchodové pojištění OSVČ

Pokud jde o minimální měsíční zálohy OSVČ na zdravotní a důchodové pojištění, dochází k těmto změnám:

• u hlavní činnosti
  • zvýšení minimální zálohy na zdravotní pojištění z částky 3 143 Kč na částku 3 306 Kč
  • zvýšení minimální zálohy na důchodové pojištění z částky 4 759 Kč na částku 5 720 Kč
• u vedlejší činnosti
  • zvýšení minimální zálohy na důchodové pojištění z částky 1 496 Kč na částku 1 574 Kč
  • zálohy na zdravotní pojištění se u vedlejší činnosti neplatí

Daň z příjmů právnických osob

V oblasti daně z příjmů právnických osob došlo k těmto změnám:

• prodloužení možnosti uplatnění darů coby odčitatelné položky do výše 30 % ZD pro zdaňovací období skončené do 28. 2. 2027
• rozšíření daňového odpočtu na výzkum a vývoj
  • odpočet lze od roku 2026 uplatnit až v pěti bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích místo současných tří
  • nově je možné uplatnit odpočet ve výši:
    • 150 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která nepřevyšuje limit 50 000 000 Kč a
    • 100 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která převyšuje limit 50 000 000 Kč

Účetnictví

V rámci zákona o účetnictví došlo ke změnám v oblasti limitních hodnot pro kategorizaci účetních jednotek a limitních hodnot pro povinný audit účetní jednotky, o kterých jsme již psali v našem článku.

Mzdy a personalistika

Pokud jde o oblast mezd a personalistiky, tam dochází k těmto změnám:

• zvýšení minimální mzdy z 20 800 Kč na 22 400 Kč (hodinová minimální mzda činí 134,40 Kč)
• zvýšení zákonného limitu pro odvody sociálního a zdravotního pojištění u dohody o provedení práce
  • limit pro osvobození od plateb sociálního a zdravotního pojištění se zvyšuje z částky 11 499 Kč na částku 11 999 Kč, z příjmu 12 000 Kč již zaměstnanec odvede pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
• zrušení povinnosti zasílat výkaz DPP na ČSSZ platné od 1. 7. 2024 v návaznosti na zavedení jednotného hlášení zaměstnavatelů; přihlašování a odhlašování zaměstnanců na DPP v období od 1. 1. do 31. 3. 2026 bude možné dohlásit zpětně od 1. 4. 2026 po spuštění nového registru zaměstnanců a zaměstnavatelů
• zavedení jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele
  • místo různých hlášení, která zaměstnavatel musel až do roku 2025 podávat, je zavedeno toto hlášení, které bude obsahovat veškeré informace, které požadují tyto instituce:
    • Česká správa sociálního zabezpečení
    • Úřad práce ČR
    • Ministerstvo práce a sociálních věcí
    • Český statistický úřad
    • Finanční správa
  • v návaznosti na to vzniknou dva klíčové registry vedené ČSSZ – registr zaměstnavatelů a registr zaměstnanců, ve kterých budou vedeni všichni zaměstnavatelé a zaměstnanci

V případě, že si nevíte rady s Vašimi daňovými a účetními záležitostmi, daňový poradce a daňové poradenství je přesně to, co potřebujete!

Připravilo pro vás SLUTO …nejen účetnictví