Pokud jako fyzická osoba nabudeme nějaký příjem, je potřeba vždy zkoumat, zda se náhodou nejedná o příjem, který bychom měli zdanit. V případě příjmu může nastat situace, kdy příjem není předmětem daně, je osvobozený nebo je zdanitelný. My se v tomto článku blíže podíváme na zdanění přijatých darů. Dar můžeme definovat jako peněžní nebo nepeněžní plnění, které jsme obdrželi bez jakéhokoli protiplnění.
Pokud dar obdržíme od rodinného příslušníka vymezeného v zákoně o daních z příjmů v §10 odst. 3 písm. c, je dar osvobozen vždy, a to bez ohledu na jeho výši. Tito rodinní příslušníci se člení na přímou linii (rodiče, prarodiče, děti, vnuci, apod.) a linii vedlejší (sourozenec, strýc, teta, synovec, neteř, manžel, manžela dítěte, dítě manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů).
Dar lze osvobodit v plné výši také v případě nabytí daru od osoby, se kterou jsme žili bezprostředně před získáním daru ve společně hospodařící domácnosti po dobu alespoň jednoho roku a pokud jsme z tohoto důvodu pečovali o domácnost nebo byli na tuto osobu odkázáni výživou.
Kdybychom dar získali od jiné osoby, než jaká byla definovaná v předchozích dvou odstavcích, dar by byl osvobozen pouze do výše nepřesahující 50 000 Kč za zdaňovací období. Výše 50 000 Kč se vztahuje na úhrn všech darů od jednoho poplatníka. Pokud bychom tedy například od souseda dostali v průběhu roku více darů, přičemž jejich souhrnná hodnota by převýšila 50 000 Kč, museli bychom zdanit celou tuto souhrnnou hodnotu.
Pokud jde o osvobozené příjmy, je třeba si pohlídat, zda osvobozený příjem nepodléhá povinnosti podat Oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob, to poplatník může, ale nemusí učinit přes formulář. Toto Oznámení je třeba podávat v případě, že jednotlivý příjem je osvobozený a současně je jeho hodnota vyšší než 5 000 000 Kč. V Oznámení je nutné uvést tyto informace:
- výši příjmu,
- popis okolností nabytí příjmu,
- datum, kdy příjem vznikl.
Pokud si správce daně může tyto informace zjistit z rejstříků či evidencí, do kterých má přístup a které zveřejní na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup, povinnost podat Oznámení odpadá. Toto se vztahuje například na úplatný prodej nemovité věci, protože veškeré podstatné informace jsou zanesené v katastru nemovitostí. Pokud by se jednalo například o bezúplatný osvobozený příjem v podobě nemovitosti z dědictví, je třeba splnit povinnost podat Oznámení, protože v takovém případě správce daně není vždy schopen si danou informaci dohledat. Je důležité tuto zákonnou povinnost podat Oznámení do termínu pro podání přiznání k dani z příjmů neopomenout, protože za její nesplnění hrozí poplatníkovi pokuta.
V případě, že váš příjem není osvobozený, zdanění bychom provedli podáním daňového přiznání k dani z příjmů fyzických, kde bychom dar zařadili pod příjmy dle §10. Toto daňové přiznání za rok 2023 je letos nutné podat do 2.4.2024 v případě papírového podání, do 2.5.2024 v případě elektronického podání, popřípadě do 1.7.2024 v případě podání prostřednictvím daňového poradce.